Als uw (arbeids)inkomen geheel in Duitsland is belast, dan hoeft u in Nederland geen inkomstenbelasting te betalen.
Betaalt u bijvoorbeeld hypotheekrente voor uw eigen woning, dan leidt dat niet tot een teruggave van inkomstenbelasting.
Om in dit soort situaties een vermindering van inkomstenbelasting niet verloren te laten gaan, is de volgende regeling in het leven geroepen: wanneer het buitenlandse inkomen (als gevolg van aftrekposten) meer bedraagt dan het totale onzuiver inkomen, wordt het verschil overgeheveld naar een volgend jaar. In de praktijk heet dit de stallingsregeling. Komt u voor de stallingsregeling in aanmerking, dan wordt deze automatisch toegepast.
In de twee voorbeelden hierna kunt u zien hoe de stallingsregeling precies werkt.
Voorbeeld 1
Een man woont in Nederland en werkt in Duitsland. Zijn Duitse loon is f 70 000.
De man moet in Duitsland inkomstenbelasting over zijn loon betalen. In Nederland heeft hij
een eigen woning. Hij moet bij zijn inkomen een bedrag optellen van f 5000 aan
huurwaardeforfait. Daarnaast betaalde hij f 12 000 hypotheek-rente. Zijn onzuiver inkomen
en belastbaar inkomen is f 63 000 (f 70 000 plus f 5000 verminderd met f 12 000).
De man heeft recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting, waardoor hij geen
inkomstenbelasting verschuldigd is in Nederland. Maar hij krijgt ook geen teruggave van
inkomsten-belasting. De negatieve inkomsten uit eigen woning leiden dus niet tot een
belastingvoordeel.
Omdat het buitenlands inkomen meer is dan het onzuiver inkomen, wordt het verschil van f
7000 (f 70 000 verminderd met f 63 000) overgeheveld naar een volgend jaar. De Nederlandse
belastingdienst stuurt een aanslagbiljet met een voor bezwaar vatbare beschikking waarop
het overgehevelde bedrag cumulatief staat vermeld.
Voorbeeld 2
Deze situatie is dezelfde als bij voorbeeld 1. In de volgende jaren verandert de situatie
niet. De man hevelt ieder jaar f 7000 (f 70 000 verminderd met f 63 000) over. Na 5 jaar
is in totaal f 35 000 gestald.
Vervolgens gaat hij weer in Nederland werken. Zijn Nederlandse loon is f 80 000. Dit is
geheel in Nederland belast. Daarnaast heeft hij nog steeds negatieve inkomsten uit de
eigen woning van f 7000. Hij valt in tariefgroep 2, zijn onzuiver en belastbaar inkomen is
f 73 000 (f 80 000 verminderd met f 7000). Hierover is hij bijvoorbeeld f 10 000
inkomstenbelasting verschuldigd.
Omdat de man nu weer in Nederland inkomstenbelasting verschuldigd is, kan alsnog rekening
gehouden worden met het overgehevelde bedrag van f 35 000. Dit gebeurt door het verlenen
van een korting op de verschuldigde inkomstenbelasting. Deze korting wordt op dezelfde
manier berekend als de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting: het overgehevelde
bedrag van f 35 000 wordt dan beschouwd als buitenlands inkomen.
Dit levert de man een korting op van:
f 35 000
-------- x f 10 000 = f 4795
f 73 000
De man betaalt aan inkomstenbelasting f 5205 (f 10 000 verminderd met f 4795).
Aftrekposten zoals lijfrentepremies, rente van schulden (persoonlijke verplichtingenrente), giften en buitengewone lasten zijn geen onderdeel van het onzuiver inkomen. Met deze aftrekposten wordt bij de berekening van het over te hevelen bedrag geen rekening gehouden. De stallingsregeling is uitsluitend van invloed op de verschuldigde inkomstenbelasting. De regeling heeft geen invloed op de berekening van de verschuldigde premie volksverzekeringen.